A.1. Informace podle § 7 odst. 3 zákona |
---|
Účetní jednotka vychází z předpokladu, že bude nepřetržitě pokračovat ve své činnosti. |
A.2. Informace podle § 7 odst. 4 zákona |
---|
Účetní jednotka provedla mezi účetními obdobími 2015 a 2016 změny v uspořádání, označování a obsahovém vymezení položek účetní závěrky vyplývající z vyhlášky č. 369/2015 Sb., (dále jen "vyhláška). Změny se k 31.12.2016 týkají rozvahy, výkazu zistku a ztráty i přílohy účetní závěrky. Změna směrné účtové osnovy - vykazování technického zhodnocení Vyhláškou č. 369/2015 Sb. byly zrušeny tzv. uspořádací účty technického zhodnocení (účty 044, 045). Veškerá plnění charakteru technického zhodnocení se od 1.1.2016 vykazují přímo v příslušné položce nákladů resp. na účtech nedokončeného dlouhodobého majetku (041, 042) podle pravidel daných novelizovaným Českým účetním standardem č. 710. U technického zhodnocení nehmotného majetku platí: - na stranu Má dáti účtu 041 - Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek se nově rovnou účtuje také o plněních charakteru technického zhodnocení (podle § 55 ost. 4 vyhlášky 410/2009 Sb., ve znění vyhlášky č. 369/2015 Sb.), jejich jednotlivá ocenění jsou nižší než 60.000,- Kč, a která mohou splnit podmínky pro technické zhodnocení dlouhodobého majetku podle § 11 odst. 2 uvedené vyhlášky. Na účet 041 se pořizují také plnění charakteru technického zhodnocení, jejichž jednotlivá ocennění jsou vyšší než částka stanovená v § 11 odst. 2 vyhlášky (tedy 60.000,- Kč), ale toto pravidlo platilo i v minulých obdobích a nebylo meziročně změněno. - na stranu Má dáti příslušného syntetického účtu nákladů se rovnou účtuje o plněních podle § 55 odst. 4 vyhlášky, jejichž jednotlivá ocenění jsou nižší než částka stanovená v § 11 odst. 2 vyhlášky, a která nemohou splnit podmínky pro technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného majetku podle § 11 odst. 2 vyhlášky. Účetní jednotka si zvolila účet 518 - Ostatní služby. U technického zhodnocení hmotného majetku platí: - na stranu Má dáti účtu 042 - Nedokočený dlouhodobý hmotný majetek se nově rovnou účtuje také o plněních charakteru technického zhodnocení (podle § 55 odst. 4 vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění vyhlášky č. 369/2015 Sb.), jejichž jednotlivá ocenění jsou nizší než 40.000,- Kč, a která mohou splnit podmínky pro technické zhodnocení dlouihodobého hmotného majetku podle § 14 odst. 9 uvedené vyhlášky. Na účet 042 se pořizují také plnění charakteru technického zhodnocení, jejichž jednotlivá ocenění jsou vyšší než částka stanovená v § 14 odst. 9 vyhlášky (tedy 40.000,- Kč), ale toto pravidlo platilo i v minulých obdobích a nebylo meziročně změněno. - na stranu Má dáti příslušného syntetického účtů nákladů se rovnou účtuje o plněních podle § 55 odst. 4 vyhlášky, jejichž jednotlivá ocenění jsou nižší než částka stanovená v § 14 odst. 9 vyhlášky, a která nemohou splnit podmínky pro technická zhodnocení dlouhodobého majetku podle § 11 odst. 2 vyhlášky. Účetní jednotka si zvolila účet 549 - Ostatní náklady z činnosti. Nemovité a movité věci nabyté za účelem bezúplatného předání - účet 139 Nemovité a movité věci nabyté za účelem bezúplatného předání s výjimkou předání vybraným účetním jednotkám se nově vykazují jako zásoby v položce 139 - Ostatní zásoby (podle § 20 odst. 3 písm. h) vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění vyhl. č. 369/2015 Sb.). Účetní jednotka má k dispozici dokument s vypořádáním připomínek ministerstev k výše uvedené novele vyhlášky č. 410/2009 Sb., z něhož vyplývá další upřesnění - nové pravidlo platí bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti, rozhodující je účel nabytí. Za dodržení výše uvedených podmínek sem patří například i materiál pro humanitární pomoc. Z vypořádání připomínek dále vyplývá výklad týkající se změny způsobu vykazování věcí splňujících výše uvedené podmínky, nabytých před 1.1.2016. Ministerstvo financí vysvětluje, že v souladu s bodem 6.8 ČÚS č. 701 účetní jednotka v případě změny právního předpisu, ze kterého vyplývá změna uspořádání položek rozvahy nebo změna obsahového vymezení některých z položek rozvahy, které zakládá povinnost vykazovat určitou skutečnost v jiné položce rozvahy, postupuje v souladu s tímto právním předpisem. Proto účetní jednotka přistoupila k těmto krokům: a) nové pořizování věcí splňujících podmínky podle § 20 odst. 3 písm. h) vyhlášky probíhá na účet 139 - Ostatní zásoby b) Účetní jednotka provedla k 1.5.2016 přeúčtování zásob ve výši 791.854,18 Kč, které k 1.1.2016 splňovaly obsahové vymezení účtu 139 - Ostatní zásoby ve smyslu §20 odst. 3 písm. h) vyhlášky, u nichž bylo potřeba provést mezi roky 2015 a 2016 přetřídění. Průtokové transfery - změna názvu účtů 375 a 475 Oproti směrné účtové osnově platné pro účetní období roku 2015, byly přejmenovány účty 375 a 475 z původních názvů "Zprostředkování krátkodobých / dlouhodobých transferů" na "Krátkodobé / Dlouhodobé zprostředkování transferů". Důvodem bylo zvýšení právní jistoty účetních jednotek, neboť původní název nevystihoval obsahové vymezení těchto položek. Další změny směrné účtové osnovy Vedle výše uvedených změn byly ve směrné účtové osnově s platností k 1.1.2016 (příloha č. 7 k vyhlášce č. 410/2009 Sb., ve znění vyhlášky č. 369/2015 Sb.) provedeny také následující úpravy: - změna názvu účtů 247 a 248 - 247 - Účty spravovaných prostředků - nově "Účty státních finančních aktiv" - 248 - Souhrnné účty - nově "Účty řízení likvidity státní pokladny a státního dluhu" - doplněn nový účet 369 - Pohledávky z neukončených finančních operací - podrozvahové účty 975 a 976 mají oproti minulým obdobím zcela změněho obsahové vymezení i název (nově: 975 - Krátkodobé podmíněné závazky z přijatého kolaterálu, 976 - Dlouhodobé podmíněné závazky z přijatého kolaterálu). V roce 2015 byly tehdejší podrozvahové položky 975 (976) - Krátkodobé (dlouhodobé) podmíněné závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí zrušeny. U poskytovatele, který realizuje transfer formou předfinancování ze státního rozpočtu se pro evidenci krátkodobých (dlouhodobých) podmíněných závazků z předfinancování transferů od roku 2015 používají nové položky 912 (952). Nyní (2016) byly účty 975 a 976 do směrné účtové osnovy vráceny, ale se zcela jiným významem, než měly v minulosti. - Ani pro jednu z výše uvedených položek účetní závěrky nemá účetní jednotka náplň (nenastávají účetní případy). Rezervní fond Fond zábrany škod, který je podle § 48 odst. 2 písm. d) zákona č. 218/2000 Sb. zdrojem rezervního fondu organizačních složek státu je od roku 2016 vykazován v části F. přílohy účetní závěrky na novém řádku B.II.8 - Ostatní tvorba. Čerpání je vykazováno na souvztažném řádku B.III.7 - Ostatní čerpání. Před 1.1.2016 byl fond zábrany škod vykazován v rámci položek určených pro účelové peněžní dary. Fond zábrany škod je tvořen podle zvláštního zákona (§23a zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za újmu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů, ve znění zákona č. 160/2013 Sb.). Další změny: Změny provedené s platností od počátku účetního období oproti minulé mezitimní účetní závěrce k 31.3.2016 z důvodu zpřesnění věrného zobrazení a zkvalitnění vypovídací schopnosti účetní závěrky v návaznosti na poznatky z kontroly NKÚ, která byla v 1. čtvrtletí 2016 ukončena na Ministerstvu vnitra: 1) Byla provedena analýza vybraných položek z účtu 018 - Drobný dlouhodobý nehmotný majetek a 028 - Drobný dlouihodobý hmotný majetek na podrozvahové účty901 a 902. Jednalo se o majetek, jehož ocenění nedosahuje dnešní dolní hranice ocenění pro vstup na uvedené rouvahové účty a který byl na účty 018 a 028 pořízen v minulosti podle tehdy platné snížené dolní hranice. Účetní jednotka jej původně hodlala ponechat na účtech 018 a 028 až do vyřazení. Přetřídění bylo provedeno v měsíci červeni 2016 ve výši 3.530.873,21 Kč. 2) Proběhlo přeúčtování pohledávek z uložených pokut ze soukromoprávních vztahů z účtu 311 - Odběratelé na účet 315 - Jiné pohledávky z hlavní činnosti. Veškeré pokuty (pokud se nejednalo o kázeňské tresty) jsou nyní vykazovány pouze na účtu 315. Položky z účtů 311 byly převedeny včetně svých opravných položek. Mezi rozvahovými účty třídy 3 proběhl převod v ocenění Brutto. Související korekce (opravné položky) byly převedeny na příslušný účet opravných položek, aby byly v rozvaze řádně vykázány u nového účtu. 3) Výnosy z titulu věcného břemene jsou nově vykázány místo účtu 602 - Výnosy z prodeje služeb na účtu 649 - Ostatní výnosy z činnosti. Ačkoli § 14 odst. 1 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o DPH výslovně uvádí, že vznik věcného břemene je poskytnutím služby, a ačkoli vyhláška č. 410/2009 Sb. nestanoví pro účet 602 - Výnsy z prodeje služeb žádné obsahové vymezení, tak podle odborného názoru NKÚ obsahové vymezení účtu 602 neodpovídá danému účetnímu případu s tím, že se v rámci obsahového vymezení účtů nelze obecně odkazovat na vymezení obsažené v právním předpise, který upravuje jinou nez účetní problematiku ( v tomto případě např. zákon č. 235/204 Sb., o DPH). 4) Zpětně od počátku účetního období byla provedena analýza pohledávek z titulu věcného břemene a posouzeno, zda s ohledem na obsahové vymezení položek 315 - Jiné pohledávky z hlavní činnosti resp. 311 - Odběratelé není třeba provést opravu způsobu vykázání. Na základě této analýzy účetní jednotka ke dni 30.6.2016 provedla přeúčtování pohledávky z titulu VB z účtu 311 na účet 315 ve výši 6.750,- Kč. 5) Závazky z dávek nemocenského pojištění a odchodné příslušníků jsou nově vykázány místo účtu 331 - Zaměstnanci na účtu 345 - Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce. Důvodem tohoto zpřesnění způsobu vykazování závazku, je fakt, že dávka je podle Českého účetního standardu č. 703 transferem. |
A.3. Informace podle § 7 odst. 5 zákona |
---|
Účetní jednotka vede účetnictví v plném rozsahu a používá metody stanovené vyhláškou č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů a Českými účetními standardy (č. 701 - 710). Informace jsou v účetní závěrce uvedeny v Kč na dvě desetinná místa. Minulé období je Netto. Metoda oceňování - Nakoupený majetek a zásoby je oceňován pořizovacími cenami stanovenými v souladu s vyhláškou č. 410/2009 Sb. - Účetní jednotka nevyužila možnosti snížení dolní hranice ocenění drobného dlouhodobého majetku (DDM), užívá standardní cenové hranice stanovené vyhláškou č. 410/2009 Sb. (§13 odst. 6 a §14 odst. 6 - tj. 3 resp. 7 tis. Kč). - Při změně příslušnosti hospodaření (resp. při bezúplaném příjmu od vybrané účetní jednotky) účetní jednotka přebířá ocenění a výši oprávek od předávající účetní jednotky. Ostatní bezúplatně nabytý majetek je oceňován reprodukční pořizovací cenou, v případě nabytí darem je zohledněna cena uvedená v darovací smlouvě, pokud odpovídá definici reprodukční pořizovací ceny stanovené zákonem o účetnictví. - Majetek vytvořený vlastní činností je oceňován vlastními náklady. - Majetek účtové třídy 0 určený k prodeji (včetně DDM) je průběžně přeceňován na reálnou hodnotu. Majetek je považován za určený k prodeji okamžikem, kdy je nepotřebný pro stát a bylo zahájeno zjištování zájemců o koupi podle vyhlášky č. 62/2001 Sb. o hospodaření organizačních složek státu a státních organizací s majetkem státu. Za reálnou hodnotu se v souladu s metodickým pokynem zřizovatele považuje cena v místě a čase obvyklá, u nemovitého majetku cena stanovená aktuálním znaleckým posudkem (a to cena administrativní, pokud je vyšší než cena v místě a čase obvyklá). Disponibilní majetek (vyjma drobného dlouhodobého) je znovu přeceňován v případě, že dojde k významné změně jeho hodnoty nebo v případě vyhotovení nového znaleckého posudku. - Metodické doporučení zřizovatele k určení okamžiku, kdy se majetek stává určeným k prodeji (a tedy podléhá povinnosti přecenění na reálnou hodnotu) trvá od roku 2013. Do 31. prosince 2012 účetní jednotka přeceňovala majetek v souladu s pokynem zřizovatele již k okamžiku, kdy se stal nepotřebným pro stát. - V rámci možnosti volby složeného či nesloženého účetního zápisu podle bodu 3.4.10. ČÚS 709 účetní jednotka zvolila způsob nesloženého zápisu. Volba je dána také možnostmi používaného informačního systému. Prvním krokem je zrušení oprávek souvztažným zápisem proti příslušnému účtu třídy 0 a druhým krokem je přecenění z takto získané zůstatkové ceny na reálnou hodnotu účetním zápisem na účtu třídy 0 proti účtu 407. Je zajištěno shodné vásledné zobrazení v účetní závěrce jako pri použití nesloženého zápisu. Liší se pouze obraty na účtech. Po přecenění následuje přeúčtování na účet majetku určeného k prodeji (035 resp. 036). - Zásoby určené k prodeji se na reálnou hodnotu v souladu s § 27 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, nepřeceňují. - Od okamžiku uvedení dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku do užívání účetní jednotka neúčtuje o změně výše ocenění tohoto majetku, nestanoví-li zákon, vyhláška nebo Český účetní standard jinak. Účetní jednotka zatím neučinila podle bodu 7.1. písm. d) Českého účetního standardu č. 710 rozhodnutí ve věci zahrnování či nezahrnování výdajů souvisejících se zajištěním financování a administrací přijatých transferů podle Českého účetního standardu č. 703 - Transfery a žádostí o poskytnutí těchto transferů určených na financování pořízení dlouhodobého majetku a jiných obdobných činností jako součásti nákladů souvisejících s pořízením tohoto dlouhodobého majetku, protože takový účetní případ zatím nenastal. Metoda oceňování souboru majetku: - Soubory hmotných movitých věcí vykazuje účetní jednotka v ocenění pořizovacími cenami (a vede k nim operativní evidenci s uvedením hlavní věci). Při změně příslušnosti hospodaření (resp. při bezúplatném příjmu od vybrané účetní jednotky) účetní jednotka přebírá ocenění a výši oprávek od předávající účetní jednotky. Ostatní bezúplatně nabytý majetek je oceňován reprodukční pořizovací cenou, v případě nabytí darem je zohledněna cena uvedená v darovací smlouvě, pokud odpovídá definici reprodukční pořizovací ceny stanovené zákonem o účetnictví. V případě změny v rozsahu souboru (přidání věci, vyřazení věci (aniž by tím došlo k ukončení užívání souboru) upravuje účetní jednotka ocenění souboru o pořizovací cenu předmětné věci. Výjimkou z tohoto pravidla jsou opravy poškozeného souboru prováděné výměnným způsobem, kdy se měněná věc považuje z hlediska celého souboru za náhradní díl a výše ocenění se tudíž nemění. - Účetní jednotka nevykazuje soubor majetku tvořený kulturními památkami nebo předměty kulturní hodnoty, u něhož není známa pořizovací cena ani jedné z věcí tvořících soubor majetku, a který by tudíž byl oceněn ve výši 1,- Kč. Účtování o zásobách Pro účtování o zásobách účetní jednotka používá způsob A. Pro oceňování úbytků zásob ze skladu užívá účetní jednotka vážený aitmetický průměr, který je počítán při každém úbytku zásob. Stejné pravidlo platí i pro oceňování úbytku zásob nabytých za účelem bezúplatného předání z účtu 139 podle § 20 odst. 3 písm. h) vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění vyhlášky č. 369/2015 Sb. Výjimkou z pravidla oceňování váženým aritmětickým průměrem jsou věci pořízené z FKSP a věci vedené pod unikátním výrobním číslem (oceňují se pořizovací cenou). Metoda časového rozlišení nákladů a výnosů - Účetní jednotka používá metodu časového rozlišení nákladů a výnoců (včetně tvorby dohadných položek). - Obdobím se pro potřeby časového rozlišení rozumí kalendářní rok, a to i u transferů. Mezi měsíci nebo čtvrtletími téhož období účetní jednotka časově nerozlišuje. Při časovém rozlišení je aplikován princip významnosti. Hranice významnosti byla stanovena na částku 50.000,- Kč. Do této částky se časově nerozlišuje (kromě záloh na transfery). Metoda opravných položek - Opravné položky k pohledávkám jsou tvořeny i snižovány průběžně v návaznosti na délku prodlení podle § 65 odst. 6 vyhlášky č. 410/2009 Sb. - Snížení opravných položek vytvořených v rámci prvního použití metody prostřednictvím účtu 406 je v souladu s doporučením Ministerstva financí účtováno prostřednictvím příslušného účtu nákladů - 556. - Účetní jednotka (zpravidla při inventarizaci) posuzuje i potřebu tvorby opravné položky k majetku, například z titulu věcných břemen. Tato potřeba nebyla zjištěna. Metoda kurzových rozdílů - Účetní jednotka aplikuje metodu kurzových rozdílů - průběžně je účtováno o kurzových rozdílech k okamžiku uskutečnění účetního případu. Přecenění položek uvedených v §4 odst. 12 zákona o účetnictví kursem vyhlášeným ČNB se v mezitímní účetní závěrce neprovádí, jen k rozvahovému dni. Kurzové rozdíly jsou účtovány prostřednictvím příslušných účtů nákladů a výnosů - 563 a 663. - Za období od 1. ledna 2016 do okamžiku, k němuž byla sestavena tato účetní závěrka nastal účetní kurzové ztráty ve výši 162,72 Kč. Metoda rezerv - Účetní jednotka používá metodu tvorby rezerv, v souladu s vnitřním pokynem, ale v současném období není žádná rezerva vytvořena. Metoda odpisování - Účetní jednotka odepisuje majetek rovnoměrným způsobem v souladu s Českým účetním standardem č. 708. - Účetní jednotka neodepisuje pozemky, kulturní předměty a další majetek uvedený v § 66 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. včetně majetku určeného k prodeji. - Účetní jednotka se v souladu s Českým účetním standardem č. 708 (bod 3.1. písm. f) rozhodla aplikovat tzv. zbytkovou hodnotu (zdůvodnitelnou kladnou odhadovanou částka, kterou by účetní jednotka mohla získat v okamžiku předpokládaného vyřazení majetku). Drobný dlouhodobý majetek (DDM) - Celá pořizovací cena DDM nakoupeného (nebo vlastními silami vytvořeného) je při pořízení účtována do nákladů (558) a na příslušný účet oprávek (088 resp. 078). Za majetek vytvořený vlastní činností se v souladu s metodickým výkladem Ministerstva financí považuje i DDM získaný rozebráním většího majetkového celku vedeného na účtu 022. - Do nákladů (558) je účtováno také bezúplatné nabytí DDM od subjektů, které nejsou vybrané účetní jednotky, a to výsledkově - proti účtu 649, v souladu s bodem 5.3.3. ČÚS 710. Za období od 1. ledna 2016 do okamžiku, k němuž byla sestavena tato účetní závěrka účetní případ nabytí DDM od takového subjektu nenastal. - DDM určený k prodeji je přeceňován na reálnou hodnotu způsobem popsaným v části "Oceňování reálnou hodnotou". Podrozvaha Účetní jednotka si vnitřním pokynem stanovila principy významnosti pro účtování na podrozvahových účtech. Za významné informace považuje: - vybraný majetek pod hranici ocenění DDM (o významnosti v tomto případě rozhoduje zřizovatel prostřednictvím centrálního číselníku majetku), - přísně zúčtovatelné tiskopisy - pohledávky, u nichž bylo upuštěno od vymáhání, - podmíněné pohledávky/ závazky ze soudních sporů s žalobním požadavkem 1 mil. Kč a více, lze-li se důvodně domnívat, že by k plnění opravdu mohlo dojít, - dlouhodobé pohledávky/závazky z nájemného, pkud lze vyčíslit úhrn za tři následující účetní období, - podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji nemovitého majetku, které podléhají schválení Ministerstvem financí, - podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku, u nichž je mezi platností a účinností smlouvy doba delší než 3 měsíce, - podmíněné pohledávky/závazky ze smluv o smlouvě budoucí týkající se prodeje nebo pořízení dlouhodobého majetku, - podmíněné pohledávky ze smlu o poskytnutí tuzemských darů nebo grantů, pokud mezi platností a účinností smlouvy je doba delší než 3 měsíce, - podmíněné závazky z užívání vratných obalů, na které byla poskytnuta záloha, - informace o ocenění dlouhodobého majetku, který byl účetní jednotce odcizen a nebylo promlčeno právo na náhradu škody, - podmíněné závazky z užívání nemovitého majetku vypůjčeného od jiné účetní jednotky kapitoly 314 na delší dobu než do konce daného roku, - podmíněné závazky z užívání dlouhodobého majetku vypůjčeného od externích subjektů na delší dobu než do konce daného roku. Doplňující informace k příloze účetní závěrky k části F - FKSP: účetní jednotka za 1. pololetí 2016 neposkytla půjčku FKSP. Celková výše dosud nesplacených půjček na bytové účely činí 9.850,- Kč. Vzhledem k tomu, že v souladu s "ČÚS 704 - Fondy účetní jednotky" poskytnutí návratné půjčky neovlivňuje stav fondu (účet 412), není tato informace uvedena ve stati A.III. části F přílohy účetní závěrky. H. - Stavební pozemky Účetní jednotka v řádku H.1. Stavební pozemky nevykazuje žádný údaj, vzhledem k obsahové nejasnosti této položky. Podle ustanovení § 2 písm. c) katastrálního zákona č. 256/2013 Sb. je stavební parcelou pozemek evidovaný v druhu pozemku zastavěná plocha a nádvoří. Podle přílohy ke katastrální vyhlášce č. 357/2013 Sb. (stať 1 bod 13), která stanoví technické podrobnosti pro správu katastru, se druhem pozemku "zastavěná plocha a nádvoří" rozumí pozemek, na němž je a) budova včetně nádvoří (tj. části zastavěného stavebního pozemku, obsahující dvůr, vjezd, drobné stavby, bazén, zatravněné plochy, okrasné záhony a jiné přiléhající plochy, které slouží k lepšímu užívání stavby), vyjma skleníku, který je v katastru evidován jako budova, postaveného na zemědělském nebo lesním pozemku, budovy postavené na lesním pozemku a budovy evidované na pozemku vodní plocha, b) společný dvůr c) zbořeniště d) vodní dílo Zkráceně se tento druh pozemku označuje jako "zast.pl.", tedy zastavěná plocha. Zastavěná plocha však do H.1. patřit nemůže, protože má ve výkazu svou vlastní položku "H.4 Zastavěná plocha". Nádvoří je stavba. Ministerstvo vnitra v rámci poskytování metodické podpory kapitole 314 tuto problematiku s Ministerstvem financí dlouhodobě diskutuje, přesto stále přetrvává nejasnost co Ministerstvo financí považuje vykazovat v položce "H.1. Stavební pozemky". |
Číslo položky | Syntetický účet | Název položky | Období běžné | Období minulé |
---|
P.I. | 901 | Majetek a závazky účetní jednotky | 20947472.31 | 17340066.30 |
P.I.1. | 901 | Jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek | 2093979.10 | 2165487.55 |
P.I.2. | 902 | Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek | 18109209.69 | 14562254.45 |
P.I.3. | 905 | Vyřazené pohledávky | 721943.52 | 589984.30 |
P.I.4. | 906 | Vyřazené závazky | 0.00 | 0.00 |
P.I.5. | 909 | Ostatní majetek | 22340.00 | 22340.00 |
P.II. | | Krátkodobé podmíněné pohledávky z transferů a krátkodobé podmíněné závazky z transferů | 0.00 | 34777973.63 |
P.II.1. | 911 | Krátkodobé podmíněné pohledávky z předfinancování transferů | 0.00 | 0.00 |
P.II.2. | 912 | Krátkodobé podmíněné závazky z předfinancování transferů | 0.00 | 0.00 |
P.II.3. | 913 | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze zahraničních transferů | 0.00 | 34777973.63 |
P.II.4. | 914 | Krátkodobé podmíněné závazky ze zahraničních transferů | 0.00 | 0.00 |
P.II.5. | 915 | Ostatní krátkodobé podmíněné pohledávky z transferů | 0.00 | 0.00 |
P.II.6. | 916 | Ostatní krátkodobé podmíněné závazky z transferů | 0.00 | 0.00 |
P.III. | | Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou | 74237.00 | 74237.00 |
P.III.1. | 921 | Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu úplatného užívání majetku jinou osobou | 0.00 | 0.00 |
P.III.2. | 922 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodou úplatného užívání majetku jinou osobou | 0.00 | 0.00 |
P.III.3. | 923 | Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce | 0.00 | 0.00 |
P.III.4. | 924 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce | 74237.00 | 74237.00 |
P.III.5. | 925 | Krátkodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů | 0.00 | 0.00 |
P.III.6. | 926 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou z jiných důvodů | 0.00 | 0.00 |
P.IV. | | Další podmíněné pohledávky | 4620327.90 | 2820327.90 |
P.IV.1. | 931 | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku | 0.00 | 0.00 |
P.IV.2. | 932 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku | 0.00 | 0.00 |
P.IV.3. | 933 | Krátkodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv | 0.00 | 0.00 |
P.IV.4. | 934 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv | 2820327.90 | 2820327.90 |
P.IV.5. | 939 | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze sdílených daní | 0.00 | 0.00 |
P.IV.6. | 941 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze sdílených daní | 0.00 | 0.00 |
P.IV.7. | 942 | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům | 1800000.00 | 0.00 |
P.IV.8. | 943 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům | 0.00 | 0.00 |
P.IV.9. | 944 | Krátkodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištění | 0.00 | 0.00 |
P.IV.10. | 945 | Dlouhodobé podmíněné úhrady pohledávek z přijatých zajištění | 0.00 | 0.00 |
P.IV.11. | 947 | Krátkodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 0.00 | 0.00 |
P.IV.12. | 948 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 0.00 | 0.00 |
P.V. | | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z transferů a dlouhodobé podmíněné závazky z transferů | 0.00 | 0.00 |
P.V.1. | 951 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky z předfinancování transferů | 0.00 | 0.00 |
P.V.2. | 952 | Dlouhodobé podmíněné závazky z předfinancování transferů | 0.00 | 0.00 |
P.V.3. | 953 | Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze zahraničních transferů | 0.00 | 0.00 |
P.V.4. | 954 | Dlouhodobé podmíněné závazky ze zahraničních transferů | 0.00 | 0.00 |
P.V.5. | 955 | Ostatní dlouhodobé podmíněné pohledávky z transferů | 0.00 | 0.00 |
P.V.6. | 956 | Ostatní dlouhodobé podmíněné závazky z transferů | 0.00 | 0.00 |
P.VI. | | Podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku | 198566790.38 | 188660204.10 |
P.VI.1. | 961 | Krátkodobé podmíněné závazky z operativního leasingu | 0.00 | 0.00 |
P.VI.2. | 962 | Dlouhodobé podmíněné závazky z operativního leasingu | 0.00 | 0.00 |
P.VI.3. | 963 | Krátkodobé podmíněné závazky z finančního leasingu | 0.00 | 0.00 |
P.VI.4. | 964 | Dlouhodobé podmíněné závazky z finančního leasingu | 0.00 | 0.00 |
P.VI.5. | 965 | Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o výpůjčce | 0.00 | 0.00 |
P.VI.6. | 966 | Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku na základě smlouvy o výpůjčce | 150217448.18 | 140575692.18 |
P.VI.7. | 967 | Krátkodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů | 0.00 | 0.00 |
P.VI.8. | 968 | Dlouhodobé podmíněné závazky z důvodu užívání cizího majetku nebo jeho převzetí z jiných důvodů | 48349342.20 | 48084511.92 |
P.VII. | | Další podmíněné závazky | 2508000.00 | 0.00 |
P.VII.1. | 971 | Krátkodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku | 0.00 | 0.00 |
P.VII.2. | 972 | Dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku | 0.00 | 0.00 |
P.VII.3. | 973 | Krátkodobé podmíněné závazky z jiných smluv | 0.00 | 0.00 |
P.VII.4. | 974 | Dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv | 0.00 | 0.00 |
P.VII.5. | 975 | Krátkodobé podmíněné závazky z přijatého kolaterálu | 0.00 | 0.00 |
P.VII.6. | 976 | Dlouhodobé podmíněné závazky z přijatého kolaterálu | 0.00 | 0.00 |
P.VII.7. | 978 | Krátkodobé podmíněné závazky vyplývající z právních předpisů a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní | 0.00 | 0.00 |
P.VII.8. | 979 | Dlouhodobé podmíněné závazky vyplývající z právních předpisů a další činnosti moci zákonodárné, výkonné nebo soudní | 0.00 | 0.00 |
P.VII.9. | 981 | Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových | 0.00 | 0.00 |
P.VII.10. | 982 | Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových | 0.00 | 0.00 |
P.VII.11. | 983 | Krátkodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních | 0.00 | 0.00 |
P.VII.12. | 984 | Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních | 0.00 | 0.00 |
P.VII.13. | 985 | Krátkodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 0.00 | 0.00 |
P.VII.14. | 986 | Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů, správních řízení a jiných řízení | 2508000.00 | 0.00 |
P.VIII. | | Ostatní podmíněná aktiva a ostatní podmíněná pasiva a vyrovnávací účty | 1064397.00 | 2519597.00 |
P.VIII.1. | 991 | Ostatní krátkodobá podmíněná aktiva | 593600.00 | 1808800.00 |
P.VIII.2. | 992 | Ostatní dlouhodobá podmíněná aktiva | 102797.00 | 102797.00 |
P.VIII.3. | 993 | Ostatní krátkodobá podmíněná pasiva | 368000.00 | 608000.00 |
P.VIII.4. | 994 | Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva | 0.00 | 0.00 |
P.VIII.5. | 999 | Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům | -175104356.17 | -132344002.27 |
K položce | Doplňující informace k položkám rozvahy | Částka |
---|
A.I.5. | Účetní jednotka provedla analýzu majetku, jehož ocenění nedosahuje dnešní dolní hranice pro vstup na rozvahové účty a přeúčtovala. | 161041.15 |
A.II.6. | Účetní jednotka provedla analýzu majetku, jehož ocenění nedosahuje dnešní dolní hranice pro vstup na rozvahové účty a přeúčtovala. | 3369832.06 |
B.I.10. | Nemovité a movité věci nabyté za účelem bezúplatného předání s výjimkou předání vybraným účetním jednotkám se nově vykazují jako zásoby v položce 139 - Ostatní zásoby (podle § 20 odst. 3 písm. h) vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění vyhl. č. 369/2015 Sb.). Účetní jednotka má k dispozici dokument s vypořádáním připomínek ministerstev k výše uvedené novele vyhlášky č. 410/2009 Sb., z něhož vyplývá další upřesnění - nové pravidlo platí bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti, rozhodující je účel nabytí. Za dodržení výše uvedených podmínek sem patří například i materiál pro humanitární pomoc. Z vypořádání připomínek dále vyplývá výklad týkající se změny způsobu vykazování věcí splňujících výše uvedené podmínky, nabytých před 1.1.2016. Ministerstvo financí vysvětluje, že v souladu s bodem 6.8 ČÚS č. 701 účetní jednotka v případě změny právního předpisu, ze kterého vyplývá změna uspořádání položek rozvahy nebo změna obsahového vymezení některých z položek rozvahy, které zakládá povinnost vykazovat určitou skutečnost v jiné položce rozvahy, postupuje v souladu s tímto právním předpisem. Proto účetní jednotka přistoupila k těmto krokům: a) nové pořizování věcí splňujících podmínky podle § 20 odst. 3 písm. h) vyhlášky probíhá na účet 139 - Ostatní zásoby b) Účetní jednotka provedla k 1.5.2016 přeúčtování zásob ve výši 791.854,18 Kč, které k 1.1.2016 splňovaly obsahové vymezení účtu 139 - Ostatní zásoby ve smyslu §20 odst. 3 písm. h) vyhlášky, u nichž bylo potřeba provést mezi roky 2015 a 2016 přetřídění. | 791854.18 |
B.II.5. | Na základě Metodických doporučení a úkolů navazujících na zjistění NKÚ čj. MV-133203-191/US-2015 ze dne 6.6.2016 HZS Ústeckého kraje přeúčtoval smluvní pokuty ve výši 438.580,24 Kč, úroky z prodlení v částce 1.747,- Kč a pohledávku z titulá věcného břemene ve výši 6 750,- Kč z účtu 311* na účet 315* včetně jejich opravných položek. | 447077.24 |
B.II.32. | V této položce HZS Ústeckého kraje eviduje přijaté zálohové transfery, které nebyly vypořádány v letošním roce. | 749760.00 |
B.II.33. | Na účtu 377 - Ostatní krátkodobé pohledávky došlo k významnému snížení stavu zejména upuštěním od vymáhání pohledávky ve výši 119 118,- Kč na základě Rozhodnutí ředitele Hasičského záchranného sboru Ústeckého kraje čj. HSUL-57-16/KKŘ-2011. Pohledávka je nyní evidována v podrozvaze na účtu 905 - Vyřazené pohledávky. | 119118.00 |
C.I.7. | V roce 2015 byla vystavena sankční faktura České poště, s.p. za nedodržení harmonogramu dodávek dle smlouvy o dílo číslo 1242014 v "Krajském standardizovaném projektu Hasičského záchranného sboru Ústeckého kraje CZ.1.063/3.4.00/11.07761" ve výši 335.717,50 Kč. Na jednání mezi MV-GŘ HZS ČR a Českou poštou, s.p. došlo ke stanovení a vzájemnému odsouhlasení nové výše sankce. Účetní jednotka opravila dle významnosti v souladu s § 2 odst. 2 písm. d) vyhlášky č. 410/2009 Sb. vydanou fakturu v hodnotě 335.717,50 Kč účetním zápisem MD 408/D 311. Dále na účtu 4081* bylo provedeno odúčtování rozdílu z přecenění na reálnou hodnotu ve výši 1.270.725,00 Kč. Vzhledem k tomu, že odúčtování rozdíl z přecenění nebylo v účetním období 2013 provedeno (kdy byly pozemky vyřazeny), byla oprava účtována dle ČÚS č. 709 (3.5) na účet D 408100000 - opravy předchozích účetních období - starší než loňské / MD 407*. | 935007.50 |
D.III.18. | Závazky z dávek nemocenského pojištění a odchodné příslušníků jsou nově vykázány místo účtu 331 - Zaměstnanci na účtu 345 - Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce. Důvodem toho zpřesnění vykazování závazku je fakt, že dávka NP i odchodné je podle Českého účetního standardu č. 703 transferem. Dávky NP a odchodné za období leden - listopad 2016 byly opraveny obratově. | 1236432.00 |
D.III.36. | Na účtu 384 - Výnosy přístích období HZS Ústeckého kraje eviduje LTO, který bezúplatně obdržel od Generálního ředitelství cel Praha dle zápisů o změně příslušnosti hospodařit s majetkem státu č. 0792016 a č. 0802016 ze dne 18.4.2016 a zcela nespotřeboval k 31.12.2016. | 111000.00 |
D.III.37. | Na účtu 389 - Dohadné účty pasivní HZS Ústeckého kraje k 31.12.2016 eviduje odhad spotřeby energií za rok 2016, které nebyly dodavateli do konce roku vyúčtovány. | 1928585.40 |
K položce | Doplňující informace k položkám přehledu o peněžních tocích | Částka |
---|
A.I. | Účetní jednotka splnila k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období obě kritéria uvedená v § 20 ost. 1 písm. a) bodech 1 a 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějsích předpisů, a tedy sestavila vedle rozvahy, výkazu zisku a ztráty a přílohy také přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu. V přehledu jsou uvedeny údaje požadované v §43 vyhlášky 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen "vyhláška!). Ohledně znamének je v celém výkazu uplatněn tento princip: Náklady s výjimkou aktivací a jiných zůstatků nákladů na straně Dal jsou započítány kladně, výnosy, aktivace a jiné zůstatky nákladů na straně Dal záporně, snížení pohledávek kladně, zvýšení pohledávek záporně, snížení závazků záporně, zvýšení závazků kladně, přírůstek zásob záporně, úbytek zásob kladně. V části P je uveden stav položky rozvahy B.III. k 1. lednu. Cenné papíry ani dlouhodobé termínované vklady účetní jednotka nemá. V části Z je uveden výsledek hospodaření před zdaněním, rovný položce C.1. výkazu zisku a ztráty. Ztráta je vykázána záporným znaménkem. V položce H je uvedeno saldo účtu 222 a 223, přičemž převaha účtu 223 je vykázána s kladným znaménkem. V části R je uveden stav položky rozvahy B.III. k 31. prosinci běžného roku. Cenné papíry ani dlouhodobé termínované vklady účetní jednotka nemá. Obsahové vymezení přehledu o peněžních tocích nereflektuje plně specifika hospodaření organizačních složek státu.. Uživateli informací z účetní závěrky se doporučuje, aby detailní informace o peněžních tocích čerpal z finančního výkazu, který byl sestaven z údajů ve státní pokladně. | 0.00 |
A.I.1. | V položce A.I.1. jsou uvedeny odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku podle § 33 odst. 6 písm. a) vyhlášky za běžné účetní období. | 64085676.57 |
A.I.2. | V položce A.I.2. je uvedena změna stavu opravných položek na příslušných účtech účtové třídy 1. | -6014.84 |
A.I.4. | V položce A.I.4. je uveden rozdíl mezi výnosem z prodeje a reálnou hodnotou prodaného dlouhodobého majetku, upravený o výsledkově zaúčtovaný rozdíl z přecenění tohoto majetku na reálnou hodnotu. | 806198.95 |
A.I.6. | V položce A.I.6. jsou uvedeny zejména bezúplatné pohyby aktiv, manka a škody, nerealizované kurzové rozdíly a odepsané pohledávky. Dále je zde stejně jako v minulém období uvedena i změna stavu fondů. Důvodem pro tento způsob vykazování fondů je obsahové vymezení položky C.I. "Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu" dané vyhláškou č. 403/2011 Sb., platnou od roku 2012 (§43 odst. 6 písm. b). Z něho vyplývá, že v položce C.I. nemají být uvedeny všechny peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu, ale jen ty, které odpovídají jeho zúženému vymezení podle § 26 (tj. bez fondů - tj. zejména účet 401). Jelikož fondy mají charakter vlastního kapitálu, tak jsme se v roce 2011 domnívali, že jde o chybu v právním předpisu, ale od roku 2012 je zřejmé, že jde o záměr autora právního předpisu, protože zúžené obsahové vymezení přetrvalo i po výše uvedené novelizaci. Vzhledem k vnitrovýkazovým součtovým vazbám tím byla značně ovlivněna hodnota součtové položky A.I. | 1383463.16 |
A.II.1. | V položce A.II.1. je uvedena změna brutto stavu krátkodobých pohledávek včetně aktivních účtů časového rozlišení očištěna o pohledávky z odprodeje dlouhodobého majetku za běžné období. | 86574.71 |
A.II.2. | V položce A.II.2. je uvedena meziroční změna stavu předepsaných a k rozvahovému dni neuhrazených krátkodobých závazků včetně pasivních účtů časového rozlišení očištěná o závazky z pořízení dlouhodobého majetku (bez drovného dlouhodobého majetku, neboť tento má z pohledu finančních toků provozní charakter) za běžné období. | 4194038.08 |
A.II.3. | V položce A.II.3. je uvedena změna stavu zásob kromě bezúplatně nabytých/předaných. | 501557.57 |
B.I. | V položce B.I. jsou uvedeny výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv, které nemají provozní charakter (tedy bez drobného a jiného drobného dlouhodobého majetku). | -31494323.03 |
B.II.3. | V položce B.II.3. jsou uvedeny příjmy z prodeje dlouhodobého majetku určenho k prodeji, které nemají provozní charakter (tedy bez drobného a jiného drobného dlouhodobého majetku). | 579039.55 |
C.I. | V položce C.I. jsou uvedeny jen peněžní toky odpovídající vymezení této položky podle vyhlášky č. 403/2011 Sb., tj. peněžní toky z vlastního kapitálu podle § 26 vyhlášky č. 410/2009 Sb., bez fondů (blíže viz komentář k bodu A.I.6.). | 39596916.25 |
C.III. | V položce C.III. je uvedena změna stavu veškerých dlouhodobých pohledávek bez ohledu na důvod jejich vzniku. | 12841.22 |
Položka | Běžné období |
---|
B.I. Počáteční stav fondu k 1.1. | 20698729.50 |
B.II. Tvorba fondu | 22332291.70 |
1. Prostředky poskytnuté ze zahraničí - účelové | 0.00 |
2. Peněžní dary - účelové | 0.00 |
3. Prostředky poskytnuté ze zahraničí - neúčelové | 0.00 |
4. Peněžní dary - neúčelové | 0.00 |
5. Odvody neoprávněně použitých nebo zadržených peněžních prostředků | 0.00 |
6. Příjmy z prodeje majetku, který organizační složka státu nabyla darem nebo děděním | 0.00 |
7. Příjmy z prodeje majetku státu, s kterým je příslušné hospodařit Ministerstvo obrany | 0.00 |
8. Ostatní tvorba | 22332291.70 |
B.III. Čerpání fondu | 20832097.60 |
1. Prostředky poskytnuté ze zahraničí - účelové | 0.00 |
2. Peněžní dary - účelové | 0.00 |
3. Prostředky poskytnuté ze zahraničí - neúčelové | 0.00 |
4. Peněžní dary - neúčelové | 0.00 |
5. Výdaje na reprodukci majetku | 0.00 |
6. Výdaje na reprodukci majetku Ministerstva obrany | 0.00 |
7. Ostatní čerpání | 20832097.60 |
B.IV. Konečný stav fondu | 22198923.60 |